22考研會(huì)計(jì)碩士輔導(dǎo)之現(xiàn)金概念界定

2021-09-21來(lái)源：海文考研

在考研初試中，縱然考題很難，但是其中的很多知識(shí)點(diǎn)都是離不開(kāi)基礎(chǔ)知識(shí)的，海文考研小編下面也給考生們介紹下22考研會(huì)計(jì)碩士備考：現(xiàn)金概念界定，歡迎閱讀。

現(xiàn)金概念的界定

現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則，主要是對(duì)如何編制現(xiàn)金流量表進(jìn)行規(guī)范。要掌握現(xiàn)金流量表的編制，我們必須首先對(duì)“現(xiàn)金”這個(gè)概念有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)?，F(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”與我們通常對(duì)現(xiàn)金的理解是不完全相同的，它既包括“現(xiàn)金”，也包括現(xiàn)金等價(jià)物。

1.現(xiàn)金

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。具體包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

(1)庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金限額，它與會(huì)計(jì)核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容基本一致。

(2)銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存在金融企業(yè)的可隨時(shí)用于支付的存款，它與會(huì)計(jì)核算中“銀行存款”科目所包括的內(nèi)容基本一致。但也不完全一樣，區(qū)別在于：如果存在金融企業(yè)中的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)用于支付的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金范圍內(nèi)。(考試大)

(3)其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證*證金存款、信用卡存款等。

現(xiàn)金的概念，基本類(lèi)似于會(huì)計(jì)核算中的貨幣資金，差異主要體現(xiàn)在銀行存款上。

2.現(xiàn)金等價(jià)物

現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。

由定義可以看出，現(xiàn)金等價(jià)物是短期投資，但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價(jià)物，作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須滿足四個(gè)條件：

(1)期限短。按照國(guó)際慣例一般指從購(gòu)買(mǎi)日起，三個(gè)月到期。

(2)流動(dòng)性強(qiáng)。流動(dòng)性指的是變現(xiàn)能力，也就是轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力。如果能夠很容易的轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，就是流動(dòng)性強(qiáng)，如果不容易轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，就是流動(dòng)性差。

(3)易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金。

(4)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小

【思考】準(zhǔn)備3個(gè)月內(nèi)出售的短期股票投資，是不是現(xiàn)金等價(jià)物?

根據(jù)定義，準(zhǔn)備3個(gè)月內(nèi)出售的短期股票投資雖然符合“期限短、流動(dòng)性強(qiáng)”的特點(diǎn)，但由于其市價(jià)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)大，難以轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金，所以不作為現(xiàn)金等價(jià)物看待。

主要指購(gòu)買(mǎi)日至到期日小于3個(gè)月的短期債券投資。

現(xiàn)金等價(jià)物不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。

現(xiàn)金概念界定清楚之后，接下來(lái)我們考慮要編制現(xiàn)金流量的問(wèn)題。我們知道編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”;編制利潤(rùn)表依據(jù)的“收入-成本費(fèi)用=利潤(rùn)”。如果我們要編制現(xiàn)金流量表，應(yīng)該依據(jù)什么樣的會(huì)計(jì)等式?

如果我們把現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物歸到一起，設(shè)立一個(gè)綜合賬戶(hù)的話，那么，這個(gè)賬戶(hù)應(yīng)該屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)有一個(gè)基本的關(guān)系式：

期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額整理一下，即為：

借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=期末余額-期初余額在這里，借方發(fā)生額即為現(xiàn)金流入，貸方發(fā)生額即為現(xiàn)金流出，期末余額與期初余額之差，即為現(xiàn)金凈增加額。這樣，上述公式就可以變?yōu)椋?/p>

現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額

這就是編制現(xiàn)金流量表的基本等式。如果直接按照這個(gè)等式來(lái)編制現(xiàn)金流量表，顯然過(guò)于粗略，比如說(shuō)，本期現(xiàn)金凈增加額為1000萬(wàn)元，這1000萬(wàn)是怎樣增加的?是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中增加的，還是投資活動(dòng)中增加的?反映不出來(lái)?；叵胍幌吕麧?rùn)表，基本等式為“收入-成本費(fèi)用=利潤(rùn)”，我們編制利潤(rùn)表不是直接依據(jù)這個(gè)等式來(lái)編制的，為了更詳細(xì)地反映利潤(rùn)的形成過(guò)程，我們把收入分成了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)外收入等，同樣把利潤(rùn)也分成了主營(yíng)業(yè)務(wù)例如，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)等。按照同樣的思路，要使所編制出來(lái)的現(xiàn)金流量表更具使用價(jià)值，我們就必須對(duì)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)分。如何來(lái)分?準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。同樣，現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出也就分別化分成三類(lèi)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

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